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認 識 全 球 追 稅---AEOI、FATCA、CRS,台灣-----可能成為避稅天堂

自動資訊交換(AEOI)


    1、「自動資訊交換」(Automatic Exchange of Information),稱做「AEOI」金融帳戶涉稅資訊自動交換標準,是指以自動形式交換財務帳戶資料以提升稅務透明度及打擊跨境逃稅的一套國際標準。資訊交換(EOIR)、自動資訊交換(AEOI) 及自發資訊交換(SEDI)

2、亞洲簽署AEOI國家

  印度、南韓、新加坡、印尼、紐西蘭、中國、馬來西亞、澳洲、日本、香港,皆同意於2018年起執行AEOI計畫

3、主要之對象
3-1 <稅率較低>國家
3-2   免課徵<資本利得或境外所得>國家
3-3   <國際洗錢、犯罪恐怖>疑慮國家
例如,敘利亞人、伊朗人、利比亞人、巴基斯坦人,常常使用加勒比海小國家護照,為全球銀行進行國際洗錢,這些國家的護照已經構成一個全球安全威脅,常常被犯罪分子、恐怖分子或其他壞人利用,因此美國、加拿大等取消這些國家免簽證,這些國家晶片護照上被要求,必須開放個人生物特徵<臉部影像、指紋、確切出生地、更名紀錄>,供其他國家查驗辨識。

4、交換的資訊
4-1   包含「存款帳戶、透過銀行之各類收入所得、資本利得、保險商品、資產資料」等資料,進行資訊交換(EOIR),存放於AEOI資料庫,由簽屬國依據需要,再向資料庫取用。
4-2   免課徵<資本利得或境外所得>及有<國際洗錢疑慮、恐怖安全疑慮>之國家,需要主動的通知確切出生地國,進行資訊交換(EOIR)、自動資訊交換(AEOI)及自發資訊交換(SEDI)

美國肥咖 FATCA


1、FATCA是指美國的「外國帳戶稅收遵從法」(Foreign Account Tax Compliance Act)又稱為「肥咖法案」,主要防堵美國納稅義務人利用海外帳戶逃避稅負,要求外國金融機構與美國國稅局(Internal Revenue Service "IRS")簽定外國金融機構協定("FFI Agreement"),簽約的外國金融機構須配合辨識其客戶之FATCA身分,並提供辨識出為美國帳戶持有人或不合作帳戶之資料給IRS。

2、金融機構調查義務

  美國國稅局(IRS)於近日發布第2016-08號公告,其中針對美國稅法第三章與第四章進行部分條款修訂,而上述稅法第四章即為美國海外帳戶稅收遵循法(FATCA)。該公告將各金融機構盡職調查聲明期限從2016年8月29日延至2018年7月1日,但原定完成盡職調查之期限不變,各金融機構仍應於2016年6月30日前完成既有客戶之調查工作。IRS亦規定簽約遵循之金融機構("PFFI")應向其聲明已完成各項FATCA遵循事項,主要包括「盡職調查聲明」(preexisting account certifications)及「定期遵循聲明」(periodic certification of compliance)。針對「盡職調查聲明」,此次修改公告表示將聲明期限從2016年8月29日延至2018年7月1日,時間與首次「定期遵循聲明」之期限相同。

3、金融機構申報義務

    在FATCA所訂定之各種法人型態中,此次修改公告亦規定「註冊視同遵循金融機構」(Registered deemed-compliant FFI,"RDCFFI")須於2018年7月1日前向IRS提出首次「定期遵循聲明」(periodic certification of RDCFFI status),並每三年聲明一次。而屬於此種法人型態之「當地金融機構」(local FFI)與「限制基金」(restricted funds)亦須於2018年7月1日向IRS提出盡職調查聲明以確認該組織並未維持美國人帳戶或不遵循金融機構持有之金融帳戶。

4、肥咖含蓋的機構
「金融機構(銀行)」之帳戶 。

5、將被交換的資訊
包含「存款帳戶、透過銀行之各類收入所得」。

6、無需交換的資訊
包含「貴金屬、工藝收藏品、房產」等保值產品。

共同申報準則CRS


1、CRS(Common Reporting Standard) ,即「共同申報準則」,是一套金融機構盡職調查和申報的標準,目的是為各國提高稅收透明度和打擊逃稅行為提供有效信息依據。使納稅人居住國與納稅人帳戶所在國家自動分享納稅人在境外金融機構如銀行及證券戶頭中的各類財務信息,如股息、紅利等。

2、什麼樣的帳戶會受影響 

   落入查稅範疇的主要是「金融帳戶」,指由金融機構所管理的帳戶,包含存款帳戶、保管帳戶、特定權益或債權帳戶、及具現金價值保險契約及年金契約等,未來都會在申報範圍中,是需要調查並且交換的資訊。

3、CRS含蓋的機構包含「金融機構、投資機構、保險公司」之帳戶 。不動產、珠寶或是有價商品 (古董名畫等),因為非屬金融帳戶,不會被列入,這部分預期將是有錢人資產多元配置的避風港。

4、被交換的資訊:包含「存款帳戶、託管帳戶、保險合約、年金合約、金融機構的股權或債權權益」。

5、CRS申報內容:包含「姓名及出生日期 (個人)、帳號及帳戶餘額、稅收居住地、銀行及證券戶頭中的各類財務收入,如股息、紅利、租金收入等」。

6、不需交換的資產:包含「貴金屬、工藝收藏品、不動產」等保值產品。

7、不論是個人或法人,在CRS參與地區開立金融帳戶時,應審慎檢視自身在各地的納稅狀態,適當填寫自我聲明表格;未來一旦提交「自我聲明」給金融機構、聲明其稅務居民身分後,其相關資訊,未來就可能被金融機構申報給當地稅務機關,並進一步被「交換」給其稅務居民所在地的稅務機關。

8、影響最大的國家CRS 上路後,受衝擊較大的將是有租稅天堂之稱的<開曼群島、維京群島、薩摩亞、集聖露西亞、格瑞那達、聖克里斯多福與尼維斯、聖基茨、格林那達、多明尼克、多米尼加、安提瓜>等國都已導入 CRS。

9、台灣情形:沒有參加CRS,只適用於與台灣簽屬<租稅協定的20多個國家>,台灣將成為全球避稅天堂。

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